近日，國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)布了《重大稅收違法失信主體(tǐ)信息公(gōng)布管理(lǐ)辦(bàn)法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第54号），現就有(yǒu)關事項解讀如下：

一、修訂背景

為(wèi)貫徹中(zhōng)共中(zhōng)央辦(bàn)公(gōng)廳、國(guó)務(wù)院辦(bàn)公(gōng)廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《國(guó)務(wù)院辦(bàn)公(gōng)廳關于進一步完善失信約束制度構建誠信建設長(cháng)效機制的指導意見》（國(guó)辦(bàn)發〔2020〕49号），深入推進重大稅收違法失信案件管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，規範管理(lǐ)流程，約束行政權力，切實保護行政相對人合法權益，更好發揮稅務(wù)誠信機制在激發市場活力、營造良好營商(shāng)環境等方面職能(néng)作(zuò)用(yòng)，稅務(wù)總局對《重大稅收違法失信案件信息公(gōng)布辦(bàn)法》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第54号，以下簡稱原辦(bàn)法）進行了修訂，并更名(míng)為(wèi)《重大稅收違法失信主體(tǐ)信息公(gōng)布管理(lǐ)辦(bàn)法》，以部門規章的形式發布施行。

2014年，稅務(wù)總局制定《重大稅收違法案件信息公(gōng)布辦(bàn)法（試行）》，2016年和2018年，稅務(wù)總局對該辦(bàn)法進行了兩次修訂。實施以來，原辦(bàn)法在震懾稅收違法行為(wèi)和引導依法誠信納稅方面發揮了重要作(zuò)用(yòng)，取得了良好的效果。近年來，國(guó)務(wù)院對完善失信約束制度構建誠信建設長(cháng)效機制作(zuò)出新(xīn)部署、提出新(xīn)要求，原辦(bàn)法在失信主體(tǐ)确定、修複程序規範等方面存在一些不足，有(yǒu)必要進行修訂完善。

二、修訂原則

（一）切實強化權利保障。把保障當事人合法權益貫穿于失信信息公(gōng)布工(gōng)作(zuò)全過程。事前保障知情權，規定在作(zuò)出确定失信主體(tǐ)的決定前，告知當事人相關事由、依據、拟采取的失信懲戒措施及依法享有(yǒu)的權利；事中(zhōng)保障異議權，及時複核當事人提出的陳述、申辯意見；事後保障提前停止公(gōng)布失信信息的申請權，及時受理(lǐ)審核并告知審核結果。

（二）嚴格約束執法行為(wèi)。全面規範失信主體(tǐ)确定、失信懲戒和提前停止公(gōng)布失信信息工(gōng)作(zuò)的相關執法程序，明确各級稅務(wù)機關的職權，細化失信主體(tǐ)确定、信息公(gōng)布、信用(yòng)修複等環節工(gōng)作(zuò)流程，确保相關工(gōng)作(zuò)在法治軌道内運行。

（三）着重解決實際問題。着重解決原辦(bàn)法施行中(zhōng)存在的問題，如：适當提高部分(fēn)納入失信主體(tǐ)的違法行為(wèi)涉及金額标準，做到過罰相當；适應稅收征管新(xīn)形勢，将違法的稅務(wù)代理(lǐ)人、協助偷騙稅的相關當事人等納入失信主體(tǐ)。

三、修訂的重點内容

本辦(bàn)法分(fēn)五章（總則、失信主體(tǐ)的确定、信息公(gōng)布、提前停止公(gōng)布、附則）共二十七條。主要修訂内容包括：

（一）在立法宗旨中(zhōng)增加“保障稅務(wù)行政相對人合法權益”的表述。在第一條中(zhōng)将“保障稅務(wù)行政相對人合法權益”作(zuò)為(wèi)立法宗旨之一，充分(fēn)貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出的維護納稅人繳費人合法權益的要求。

（二）增加對失信主體(tǐ)個人信息的保護。按照《優化營商(shāng)環境條例》要求，在第四條明确稅務(wù)機關對在失信主體(tǐ)信息公(gōng)布管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)中(zhōng)知悉的商(shāng)業秘密、個人隐私及個人信息依法保密。

（三）明确失信主體(tǐ)的确定标準。充分(fēn)考慮失信主體(tǐ)确定的一緻性、合理(lǐ)性，在第六條關于失信主體(tǐ)确定标準規定中(zhōng)，把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數額在100萬元以上的扣繳義務(wù)人，為(wèi)納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導緻未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的涉稅當事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務(wù)代理(lǐ)人等四類稅收違法主體(tǐ)納入失信主體(tǐ)範圍。

（四）明确保障當事人知情權和陳述申辯權的相關規定。在第八條規定稅務(wù)機關應當在确定失信主體(tǐ)前告知當事人享有(yǒu)的法定權利，在第九條增加及時複核當事人陳述申辯意見的規定，保障當事人合法權益。

（五）增加确定失信主體(tǐ)和公(gōng)布失信主體(tǐ)信息的時限規定。在第十條明确稅務(wù)機關在相關期限屆滿或者相關文(wén)書生效後30日内制作(zuò)失信主體(tǐ)确定文(wén)書，在第十一條規定稅務(wù)機關應當在失信主體(tǐ)确定文(wén)書送達後次月15日内，向社會公(gōng)布失信信息。

（六）增加不予公(gōng)開失信主體(tǐ)的情形。在第十一條規定公(gōng)開失信主體(tǐ)的例外情形，即依法确定為(wèi)國(guó)家秘密的信息，法律、行政法規禁止公(gōng)開的信息，以及公(gōng)開後可(kě)能(néng)危及國(guó)家安(ān)全、公(gōng)共安(ān)全、經濟安(ān)全、社會穩定的信息，稅務(wù)機關不予公(gōng)開。

（七）進一步規範向社會公(gōng)布的失信信息。為(wèi)保障稅務(wù)行政相對人合法權益，在第十二條明确隻公(gōng)布違法行為(wèi)發生時的法定代表人、負責人或實際責任人，不再公(gōng)布對重大稅收違法失信案件負有(yǒu)直接責任的涉稅專業服務(wù)機構和從業人員的基本信息。

（八）明确規定申請提前停止公(gōng)布的條件。為(wèi)鼓勵失信主體(tǐ)主動糾正違法行為(wèi)、積極承擔社會責任、重塑良好信用(yòng)，在第十八條明确規定符合三類條件的失信主體(tǐ)，可(kě)以向稅務(wù)機關申請提前停止公(gōng)布失信信息。

（九）明确申請提前停止公(gōng)布應提交的材料。為(wèi)減輕當事人辦(bàn)稅負擔，按照必要性原則，在第十九條明确了不同情形下當事人申請提前停止公(gōng)布應提交的材料。

（十）嚴格提前停止公(gōng)布的審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明确符合規定條件的失信主體(tǐ)申請提前停止公(gōng)布的，稅務(wù)機關經報規定層級的局領導審批，審批通過的，應當在受理(lǐ)後15日内作(zuò)出準予停止公(gōng)布決定，并在5日内停止公(gōng)布。

（十一）增加不予提前停止公(gōng)布的情形。為(wèi)體(tǐ)現“寬嚴相濟”“過懲相當”，在第二十二條明确對五年内被确定為(wèi)失信主體(tǐ)兩次以上和被确定為(wèi)失信主體(tǐ)後因發生偷逃騙抗、虛開發票等稅收違法行為(wèi)受到處理(lǐ)處罰的，不予提前停止公(gōng)布。

（十二）增加信用(yòng)培訓的規定。在第二十四條規定稅務(wù)機關對申請提前停止公(gōng)布的失信主體(tǐ)，可(kě)以組織其法定代表人、财務(wù)負責人等參加信用(yòng)培訓，強化對失信主體(tǐ)的正面引導。