為(wèi)貫徹落實中(zhōng)辦(bàn)、國(guó)辦(bàn)印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規範完成2021年度個人所得稅綜合所得彙算清繳（以下簡稱年度彙算），稅務(wù)總局在全面總結2019、2020年度彙算工(gōng)作(zuò)的基礎上，充分(fēn)聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公(gōng)衆的意見建議，制發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于辦(bàn)理(lǐ)2021年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。現解讀如下：

　　一、什麽是年度彙算？

　　年度彙算指的是年度終了後，納稅人彙總工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用(yòng)和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度内已經預繳的稅款，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，彙總收支，按年算賬，多(duō)退少補”，這是2019年以後我國(guó)建立綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制的内在要求，也是國(guó)際通行做法。

　　《公(gōng)告》第一條規定了年度彙算概念和内容。需要說明的是：

　　第一，年度彙算的主體(tǐ)，僅指依據個人所得稅法規定的居民(mín)個人。非居民(mín)個人，無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　第二，年度彙算的範圍和内容，僅指納入綜合所得範圍的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項所得。利息股息紅利所得、财産(chǎn)租賃所得等分(fēn)類所得均不納入年度彙算。同時，按照有(yǒu)關文(wén)件規定，納稅人取得的可(kě)以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度彙算範圍内。

　　二、為(wèi)什麽要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　一是通過年度彙算可(kě)以更好地保障納稅人合法權益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中(zhōng)的大病醫(yī)療支出，隻有(yǒu)年度結束，才能(néng)确切地知道全年支出金額，需要在年度彙算來補充享受扣除。為(wèi)此，《公(gōng)告》第四條分(fēn)三類情形列出了年度彙算期間可(kě)以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分(fēn)享受改革紅利。

　　二是通過年度彙算可(kě)以更加準确地計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形複雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可(kě)能(néng)使所有(yǒu)納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時兩者之間就會産(chǎn)生“差額”，就需要通過年度彙算進行調整。稅務(wù)部門前期進一步簡便優化了預扣預繳方法，不僅進一步減輕了中(zhōng)低收入納稅人的辦(bàn)稅負擔，也使預扣預繳稅額更為(wèi)精(jīng)準、更加接近年度應納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的産(chǎn)生。

　　三、哪些人不需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　一般來講，隻要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一緻，都需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。為(wèi)切實減輕納稅人負擔，持續釋放改革紅利，根據國(guó)務(wù)院常務(wù)會議精(jīng)神，财政部、稅務(wù)總局制發了《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公(gōng)告》（2021年第42号）。明确2021年—2023年，對部分(fēn)需補稅的中(zhōng)低收入納稅人，可(kě)繼續适用(yòng)免予年度彙算的政策。《公(gōng)告》第二條據此列明了無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的情形：

　　第一類是對部分(fēn)2021年1月1日—2021年12月31日取得綜合所得且本應辦(bàn)理(lǐ)年度彙算補稅的納稅人，免除其年度彙算義務(wù)。包括：《公(gōng)告》第二條第一項、第二項所列的，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度彙算的情形之内。

　　第二類是《公(gōng)告》第二條第三項、第四項規定的已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者滿足年度彙算退稅條件但不申請退稅的納稅人。在這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自願放棄退稅，也就不必再辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　四、哪些人需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　依據個人所得稅法，《公(gōng)告》第三條明确了需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的情形，分(fēn)為(wèi)退稅、補稅兩類。

　　一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。隻要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可(kě)以依法申請年度彙算退稅。實踐中(zhōng)有(yǒu)一些比較典型的情形，将産(chǎn)生或者可(kě)能(néng)産(chǎn)生退稅，主要如下：

　　1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

　　2.納稅年度有(yǒu)符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有(yǒu)申報扣除的；

　　3.因年中(zhōng)就業、退職或者部分(fēn)月份沒有(yǒu)收入等原因，減除費用(yòng)6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商(shāng)業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分(fēn)的；

　　4.沒有(yǒu)任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，需要通過年度彙算辦(bàn)理(lǐ)各種稅前扣除的；

　　5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，年度中(zhōng)間适用(yòng)的預扣預繳率高于全年綜合所得年适用(yòng)稅率的；

　　6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

　　7.有(yǒu)符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦(bàn)理(lǐ)扣除的，等等。

　　另一類是預繳稅額小(xiǎo)于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。實踐中(zhōng)有(yǒu)一些常見情形，将導緻年度彙算時需要或可(kě)能(néng)需要補稅，主要如下：

　　1.在兩個以上單位任職受雇并領取工(gōng)資薪金，預繳稅款時重複扣除了減除費用(yòng)（5000元/月）；

　　2.除工(gōng)資薪金外，納稅人還有(yǒu)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，各項綜合所得的收入加總後，導緻适用(yòng)綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。

　　五、有(yǒu)哪些途徑可(kě)以幫助納稅人做好年度彙算的準備工(gōng)作(zuò)？

　　如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法确定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的條件，可(kě)以通過以下途徑解決：

　　一是可(kě)以要求扣繳單位提供發放的收入和已預繳稅款等情況，按照稅法規定，單位有(yǒu)責任将上述信息告訴納稅人；

　　二是可(kě)以登錄自然人電(diàn)子稅務(wù)局（手機個人所得稅APP，網頁(yè)端地址為(wèi)https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息；

　　三是年度彙算開始後，稅務(wù)機關将通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局，根據一定規則為(wèi)納稅人提供申報表項目預填服務(wù)，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有(yǒu)異議并确認後，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可(kě)以知道自己是否需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算了。

　　六、納稅人應在什麽時間辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　年度彙算時間是2022年3月1日至6月30日。其中(zhōng)，在中(zhōng)國(guó)境内無住所的納稅人如果提前離境的，可(kě)以在離境前辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。需要說明的是，為(wèi)幫助納稅人高效便捷、合理(lǐ)有(yǒu)序地完成年度彙算，稅務(wù)機關将通過一定方式分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人在确定的時間段内錯峰辦(bàn)理(lǐ)，建議納稅人盡量在約定的時間内辦(bàn)理(lǐ)，以免産(chǎn)生辦(bàn)稅擁堵，影響辦(bàn)稅體(tǐ)驗。

　　七、納稅人可(kě)自主選擇哪些辦(bàn)理(lǐ)方式？

　　《公(gōng)告》第六條明确了辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的三種方式：自己辦(bàn)、單位辦(bàn)、請人辦(bàn)。

　　一是自己辦(bàn)，即納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)。納稅人可(kě)以自行辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，稅務(wù)機關将持續加強年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，通過多(duō)種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善自然人電(diàn)子稅務(wù)局提示提醒功能(néng)，幫助納稅人順利完成年度彙算。對于獨立完成年度彙算存在困難的年長(cháng)、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關還可(kě)以提供個性化年度彙算服務(wù)。

　　二是單位辦(bàn)，即請任職受雇單位辦(bàn)理(lǐ)。考慮到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準确，與納稅人聯系也比較緊密，有(yǒu)利于更好地幫助納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，《公(gōng)告》規定納稅人可(kě)以通過任職受雇單位代辦(bàn)年度彙算。任職受雇單位除支付工(gōng)資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經紀人或正在接受全日制學(xué)曆教育的實習生等情形。如納稅人向單位提出代辦(bàn)要求的，單位應當辦(bàn)理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局自行完成年度彙算申報和退（補）稅。稅務(wù)機關将為(wèi)單位提供申報軟件，方便其為(wèi)本單位人員集中(zhōng)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算申報。

　　需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦(bàn)年度彙算的，需在年度彙算期内（4月30日前）與單位進行确認。納稅人可(kě)通過電(diàn)子郵件、短信、微信等進行确認，與書面方式有(yǒu)同等法律效力。為(wèi)維護納稅人合法權益，《公(gōng)告》還規定在納稅人确認前，單位不得為(wèi)納稅人代辦(bàn)年度彙算。完成确認後，納稅人需要将除本單位以外的納稅年度内全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準确性、完整性負責。

　　三是請人辦(bàn)，即委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人辦(bàn)理(lǐ)。納稅人可(kě)根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位、個人（以下稱受托人）辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書，明确雙方的權利、責任和義務(wù)。

　　需要提醒的是，單位或者受托人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算後，應當及時将辦(bàn)理(lǐ)情況告知納稅人。納稅人如果發現年度彙算申報信息存在錯誤，可(kě)以要求其代辦(bàn)或自行辦(bàn)理(lǐ)更正申報。

　　八、納稅人可(kě)通過什麽渠道辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　《公(gōng)告》第七條明确了辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的三個渠道：網絡辦(bàn)、郵寄辦(bàn)、大廳辦(bàn)。

　　一是網絡辦(bàn)。稅務(wù)機關提供了高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道，建議納稅人優先選擇通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，特别是手機個人所得稅APP掌上辦(bàn)稅。稅務(wù)機關提供了申報表項目預填服務(wù)，納稅人選擇使用(yòng)預填服務(wù)并确認申報數據的真實、準确、完整後即可(kě)快速辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民(mín)個人，可(kě)以通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局網頁(yè)端境外所得申報功能(néng)辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　二是郵寄辦(bàn)。如果納稅人不方便使用(yòng)網絡，也可(kě)以郵寄申報表辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。各省（區(qū)、市）稅務(wù)局将指定專門受理(lǐ)郵寄申報的稅務(wù)機關并向社會公(gōng)告。納稅人需将申報表寄送至《公(gōng)告》第九條規定的主管稅務(wù)機關所在省（區(qū)、市）稅務(wù)局公(gōng)告的地址。郵寄申報需要清晰、真實、準确填寫本人的相關信息，尤其是姓名(míng)、納稅人識别号、有(yǒu)效聯系方式等關鍵信息，建議使用(yòng)電(diàn)腦填報并打印、簽字。

　　三是大廳辦(bàn)。如果納稅人不方便使用(yòng)網絡或郵寄，也可(kě)以到《公(gōng)告》第九條确定的主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

　　九、納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算需要提交什麽資料，保存多(duō)久？

　　年度彙算時，納稅人隻需報送年度彙算申報表，如果納稅人修改本人相關基礎信息、新(xīn)增享受扣除或者稅收優惠，才需一并報送相關信息。納稅人需仔細核對填報的信息，确保真實、準确、完整。

　　為(wèi)便于後續服務(wù)和管理(lǐ)，納稅人及為(wèi)其代辦(bàn)年度彙算的單位需各自将辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的相關資料，自年度彙算期結束之日起留存5年。比如2021年度彙算的相關資料留存期限為(wèi)自2022年7月1日至2027年6月30日。

　　十、納稅人向哪個稅務(wù)機關申報辦(bàn)理(lǐ)年度彙算？

　　按照方便就近的原則，《公(gōng)告》第九條明确了受理(lǐ)年度彙算申報的稅務(wù)機關。需要說明的是，這裏的稅務(wù)機關，是指受理(lǐ)納稅人提交的年度彙算申報并負責處理(lǐ)年度彙算相關事宜的稅務(wù)機關，并不等同于辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的“物(wù)理(lǐ)地點”，納稅人在通過網絡辦(bàn)理(lǐ)申報時可(kě)不受物(wù)理(lǐ)空間限制，實行全國(guó)通辦(bàn)。當然，在網絡辦(bàn)理(lǐ)不方便的情況下，納稅人也可(kě)以前往《公(gōng)告》第九條規定的稅務(wù)機關（辦(bàn)稅服務(wù)廳）辦(bàn)理(lǐ)，此時，《公(gōng)告》第九條規定的稅務(wù)機關就是納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的“物(wù)理(lǐ)地點”了。

　　負責受理(lǐ)納稅人年度彙算申報的稅務(wù)機關，主要分(fēn)為(wèi)三種情形：

　　一是年度彙算期内，納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代辦(bàn)年度彙算。

　　1.有(yǒu)任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中(zhōng)一處申報。按照累計預扣法為(wèi)納稅人預扣預繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位視同為(wèi)納稅人的任職受雇單位，這部分(fēn)納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　例：納稅人李先生2021年上半年在北京市海澱區(qū)某公(gōng)司任職，下半年到深圳市寶安(ān)區(qū)某單位從事保險營銷員工(gōng)作(zuò)，該單位按累計預扣法為(wèi)其預扣預繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅，上述兩個單位均視為(wèi)李先生的任職受雇單位，其可(kě)以在北京市海澱區(qū)稅務(wù)局或者深圳市寶安(ān)區(qū)稅務(wù)局之間選擇辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　2.沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機關申報。納稅人已在中(zhōng)國(guó)境内申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為(wèi)經常居住地；沒有(yǒu)申領居住證的，以當前實際居住地址為(wèi)經常居住地；納稅人也可(kě)以選擇主要收入來源地即一個納稅年度内向納稅人累計發放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關為(wèi)受理(lǐ)申報機關。納稅人沒有(yǒu)任職受雇單位且取得境外所得的，也可(kě)以選擇向主要收入來源地主管稅務(wù)機關申報。

　　例：納稅人張先生戶籍所在地為(wèi)濟南市槐蔭區(qū)，經常居住地為(wèi)天津市和平區(qū)，沒有(yǒu)任職受雇單位。2021年從北京市海澱區(qū)某單位、上海市浦東新(xīn)區(qū)某單位分(fēn)别取得勞務(wù)報酬10萬元和5萬元，全年沒有(yǒu)其他(tā)綜合所得，那麽其主要收入來源地主管稅務(wù)機關是北京市海澱區(qū)稅務(wù)局。張先生可(kě)以在濟南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海澱區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　二是年度彙算期内，若由任職受雇單位在年度彙算期内為(wèi)納稅人代辦(bàn)年度彙算，則向單位的主管稅務(wù)機關申報。

　　三是年度彙算結束後，為(wèi)便于納稅服務(wù)和征收管理(lǐ)，《公(gōng)告》進一步明确稅務(wù)部門将為(wèi)尚未辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人确定主管稅務(wù)機關。

　　十一、納稅人如何辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅、補稅？

　　《公(gōng)告》第十條明确了納稅人獲取退稅、辦(bàn)理(lǐ)補稅的方式和渠道。

　　一是辦(bàn)理(lǐ)退稅。如果年度彙算後有(yǒu)應退稅額，納稅人可(kě)以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務(wù)機關後，即完成了申請程序。稅務(wù)機關和國(guó)庫按規定履行必要的審核程序後即可(kě)辦(bàn)理(lǐ)退稅，退稅款直達納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準确填寫身份信息資料和在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。

　　其中(zhōng)，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中(zhōng)間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機關将推送服務(wù)提示、提供簡易申報表預填服務(wù)，納稅人隻需确認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可(kě)通過網絡實現快捷申請退稅；納稅人對預填服務(wù)中(zhōng)的數據有(yǒu)疑問的，也可(kě)以選擇标準申報表辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　二是辦(bàn)理(lǐ)補稅。納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算補稅的，稅務(wù)機關提供了多(duō)種便捷渠道，納稅人可(kě)以通過網上銀行、辦(bàn)稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關（辦(bàn)稅服務(wù)廳）及時關注申報進度并繳納稅款。

　　十二、為(wèi)方便納稅人辦(bàn)年度彙算，今年有(yǒu)哪些優化服務(wù)舉措？

　　一是提供年度彙算初期“預約辦(bàn)稅”服務(wù)。為(wèi)給納稅人提供更好的服務(wù)，我們今年推出了年度彙算初期預約辦(bàn)稅功能(néng)，通過預約使稅收公(gōng)共服務(wù)更有(yǒu)效率、更有(yǒu)質(zhì)量、更有(yǒu)秩序。凡在今年3月1日-15日期間有(yǒu)辦(bàn)稅需求的納稅人，可(kě)以在2月16日（含）後通過自然人電(diàn)子稅務(wù)局預約辦(bàn)理(lǐ)時間，并按照預約時間辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，進一步提升納稅人辦(bàn)理(lǐ)體(tǐ)驗。需要說明的是，預約辦(bàn)稅隻限于3月1日至15日，高峰期過後，納稅人在年度彙算期内随時可(kě)以辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　二是進一步鞏固“首違不罰”制度。《公(gōng)告》明确繼續實行年度彙算“首違不罰”規定。納稅人在辦(bàn)理(lǐ)年度彙算時，申報信息填寫錯誤造成年度彙算多(duō)退或少繳稅款，納稅人主動或經稅務(wù)機關提醒後及時改正的，稅務(wù)機關可(kě)以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　三是明确年度彙算期結束後的主管稅務(wù)機關。年度彙算結束後，将按規則給未按時辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的納稅人确定一個主管稅務(wù)機關。有(yǒu)關規則與《公(gōng)告》第九條受理(lǐ)年度彙算申報的稅務(wù)機關确定規則基本一緻。這一做法，便于納稅人後續辦(bàn)理(lǐ)年度彙算時找到主管稅務(wù)機關為(wèi)其提供涉稅服務(wù)管理(lǐ)。

　　十三、為(wèi)幫助納稅人依法辦(bàn)理(lǐ)年度彙算，今年有(yǒu)哪些提醒準确申報的舉措？

　　一是提醒納稅人年度彙算開始前可(kě)登錄手機個人所得稅APP，查看自己納稅年度内的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為(wèi)年度彙算做好準備。

　　二是提醒因适用(yòng)所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實補充申報相關收入後，據實辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

　　三是提醒申請年度彙算退稅的納稅人，如存在應當辦(bàn)理(lǐ)2020年及以前年度彙算補稅但未辦(bàn)理(lǐ)，或者經稅務(wù)機關通知2020年及以前年度彙算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦(bàn)理(lǐ)2020年及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說明有(yǒu)關情況後依法申請退稅。通過關聯納稅人不同納稅年度彙算補稅和退稅的情況，提醒納稅人依法誠信申報辦(bàn)稅、依法履行公(gōng)民(mín)義務(wù)，可(kě)以更好地保障納稅人合法權益，維護納稅人的涉稅信用(yòng)記錄。

　　四是提醒同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可(kě)在綜合所得或經營所得中(zhōng)申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他(tā)扣除，但不得重複申報減除。對已經在經營所得年度彙算填報減除費用(yòng)、三險一金、專項附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度彙算預填服務(wù)時，将減除費用(yòng)等數據設置為(wèi)0，同時提醒納稅人也可(kě)更正經營所得申報後在綜合所得年度彙算中(zhōng)扣除6萬元/年的減除費用(yòng)。

　　十四、對于不遵從的納稅人，今年會有(yǒu)哪些管理(lǐ)性措施？

　　2021年度彙算是綜合與分(fēn)類相結合個人所得稅制改革之後的第三次，從前兩次的辦(bàn)理(lǐ)情況看，絕大多(duō)數納稅人能(néng)夠依法如實辦(bàn)理(lǐ)，有(yǒu)相當數量的納稅人通過辦(bàn)理(lǐ)年度彙算申請退稅享受了個稅改革紅利，也有(yǒu)很(hěn)多(duō)納稅人補充了稅務(wù)部門未掌握的收入，辦(bàn)理(lǐ)年度彙算申報繳稅。同時，我們也發現有(yǒu)少量納稅人，經過稅務(wù)機關多(duō)次提示提醒後仍然沒有(yǒu)如實申報。對于年度彙算需補稅的納稅人，如在年度彙算期結束後未申報并補繳稅款，稅務(wù)部門将依法加收滞納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中(zhōng)予以标注。對于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門将進行提示提醒，對提醒後未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示後仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分(fēn)情節嚴重、影響惡劣的進行公(gōng)開曝光。

　　十五、手機個人所得稅APP已成為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的主要渠道，今年有(yǒu)哪些優化功能(néng)？

　　一是優化申報表項目預填服務(wù)。對于選擇适用(yòng)空白申報表申報綜合所得的納稅人，我們在空白表的填報界面上，提供了納稅人可(kě)再次使用(yòng)申報表項目預填服務(wù)的功能(néng)，更好滿足納稅人需要。

　　二是優化社保費填寫方式。對靈活就業自行繳納社保的納稅人，結合部分(fēn)地區(qū)按月、季、年不同繳費情形，新(xīn)增按季度或者年度填報的選項，讓納稅人新(xīn)增社保時更加方便。

　　三是優化增加提示提醒。一方面，增加更多(duō)的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；另一方面，對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進行風險提示，提醒納稅依法如實申報，降低納稅人誤填錯填幾率。

　　十六、納稅人可(kě)以從哪裏獲取辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的幫助？

　　稅務(wù)機關将一如既往地做好納稅服務(wù)工(gōng)作(zuò)，持續推出辦(bàn)稅指引，通俗解釋有(yǒu)關政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，制作(zuò)内容豐富、形式生動的宣傳産(chǎn)品，并通過廣播、電(diàn)視、報刊、網絡、公(gōng)益廣告等渠道，不斷加大年度彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度。

　　納稅人也可(kě)關注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網站和微信公(gōng)衆号獲取最新(xīn)的辦(bàn)稅信息。同時，我們還将利用(yòng)自然人電(diàn)子稅務(wù)局、12366納稅繳費服務(wù)平台等渠道，為(wèi)納稅人及時答(dá)疑解惑，積極回應關切。

　　十七、稅務(wù)部門為(wèi)老年人提供了哪些辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的服務(wù)？

　　對需要辦(bàn)理(lǐ)年度彙算的老年納稅人，稅務(wù)部門除提供上述手機個人所得稅APP辦(bàn)理(lǐ)、申報表項目預填、提示提醒等各項服務(wù)外，還将在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業務(wù)指引、全程協助辦(bàn)理(lǐ)等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦(bàn)理(lǐ)時間。